為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進房地產市場平穩健康發展，近日，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部發布了《關于促進房地產市場平穩健康發展有關稅收政策的公告》，稅務總局發布了《關于降低土地增值稅預征率下限的公告》，自2024年12月1日起執行。
“一系列政策的醞釀出臺，不僅體現了政府對房地產市場調控的精細化與靈活性，也彰顯了通過稅收政策調節市場、穩定預期的決心。”北京國家會計學院副院長李旭紅說。此次住房交易稅收新政有哪些內容值得關注？對購房者將有何影響？記者進行了采訪。加大住房交易環節契稅優惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求
根據相關公告，此次新政加大住房交易環節契稅優惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求。將現行享受1%低稅率優惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區統一適用家庭第二套住房契稅優惠政策，即調整后，在全國范圍內，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統一按1%的稅率繳納契稅。“房產交易環節特別是二手房交易主要涉及契稅和增值稅，此次新政將享受1%低稅率優惠的面積標準提高到140平方米，并且將北京、上海、廣州、深圳二套房契稅稅率調整為140平方米以內1%、140平方米以上2%，有利于降低交易環節的稅收成本。舉例來說，購買北京一套100平方米第二套房的購房者，總價500萬元，過去契稅為3%也就是15萬元，新政策后將按照1%收取，也就是5萬元，可以減少10萬元。”中原地產首席分析師張大偉說。據介紹，納稅人申請享受稅收優惠的，應當向主管稅務機關提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產管理部門出具的納稅人家庭住房情況書面查詢結果。為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日后個人購買住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購買住房但于2024年12月1日后申報繳納契稅的，符合新發布公告規定的均可按新發布公告執行。目前，我國相關稅收優惠政策會區分普通住宅和非普通住宅，一些地方有相應標準。此次新政明確與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優惠政策。具體來看，在有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購買2年以上（含2年）非普通住宅征收增值稅的規定相應停止執行。張大偉認為，該政策旨在鼓勵消費，尤其是鼓勵已有房居民進行改善性置換。舉例來說，北京一套160平方米的二手房，雖然房產持有已經超過2年，但因為是非普通住宅，所以需要繳納差額增值稅。但如果取消普通住宅與非普通住宅劃分，那么這部分稅費將節省。“上述政策有利于簡化稅制，降低企業和個人的稅收負擔及遵從成本，進而激發市場活力，促進房地產市場的供需平衡。”李旭紅說。
下調土地增值稅預征率下限0.5個百分點，緩解房地產企業財務困難
房地產企業拿地開發增值需要繳納土地增值稅。為保障土地增值稅收入及時均衡入庫，按照有關規定，稅務部門對納稅人在項目竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按一定比例預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。2010年，為更好發揮土地增值稅預征調節作用，稅務總局制發了《關于加強土地增值稅征管工作的通知》，規定了預征率下限，除保障性住房外，東部地區省份下限為2%，中部和東北地區省份下限為1.5%，西部地區省份下限為1%。當前，隨著房地產市場形勢變化，不同房地產項目的增值水平發生結構性分化，有的房地產項目增值率下降幅度較大，有必要對預征率下限作出調整，以便給各地科學調整預征率預留空間，促進房地產市場平穩健康發展。此次稅務總局發布公告，將預征率下限降低了0.5個百分點，除保障性住房外，東部地區省份預征率下限為1.5%，中部和東北地區省份預征率下限為1%，西部地區省份預征率下限為0.5%。并且，各地可結合當地實際情況對實際執行的預征率進行調整，需要調整的，由各地稅務部門會同財政部門在當地政府的指導下，結合當地房地產項目實際稅負水平等情況，在科學測算的基礎上，確定各類型房地產的具體預征率。此前在土地增值稅優惠方面，也區分為普通住宅和非普通住宅。此次新政明確取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續實施免征土地增值稅優惠政策。李旭紅認為，上述政策調整有利于緩解房地產企業的資金壓力，支持推動房地產行業發展。
稅務總局相關部門負責人表示，為確保納稅人及時享受稅收優惠政策紅利，稅務部門將會同有關部門采取一系列措施，持續優化納稅服務，提升納稅人的滿意度和獲得感。進一步提升窗口服務效能。各地稅務部門將以不動產登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進一步優化線下窗口設置和線上操作流程，為購房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務。此外，稅務部門還將視需求采取增設服務窗口、延長辦稅時間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務。進一步優化資料提供方式。持續加大部門協作信息共享工作力度，利用共享信息開展數據預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具備信息共享條件且納稅人不能提交相關證明材料的，納稅人可以按照現行規定選擇適用告知承諾制辦理。進一步加強政策宣傳解讀。各地稅務部門將會同相關部門結合地方實際，通過辦稅服務廳納稅輔導崗專人、12366納稅繳費服務熱線專線為納稅人提供專業的政策內容解讀和辦稅流程咨詢服務，快速響應納稅人關切，確保辦稅井然有序。同時，利用多種媒體媒介開展政策宣傳解讀，營造良好的稅收營商環境。李旭紅說，通過“一站式”辦稅服務，利用共享信息開展數據預填，簡便辦稅流程、優化納稅服務，有利于促進納稅人及時享受稅收優惠政策紅利。
